ИСТИНА

В диссертации представлен комплексный анализ положения об ограничении льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Всесторонне рассмотрена проблема налогового шопинга, одного из видов злоупотреблений в международных налоговых отношениях. Проведено исследование генезиса специального положения об ограничении льгот в США, направленного на противодействие налоговому шопингу. Проанализированы особенности имплементации упрощенного положения об ограничении льгот в Многостороннюю конвенцию ОЭСР, которая ратифицирована Россией и применяется к отдельным соглашениям об избежании двойного налогообложения начиная с 2021 года. В исследовании дана попытка определить место специального положения об ограничении льгот в системе институтов противодействия налоговым злоупотреблениям; дана характеристика объективным тестам специального положения об ограничении льгот в качестве правовых презумпций, которые могут быть опровергнуты при доказывании деловой цели сделки. В работе проанализирован подход России по имплементации норм Многосторонней конвенцией ОЭСР против налоговых злоупотреблений, предусматривающий имплементацию как упрощенного положения об ограничении льгот, так и положения об основной цели сделки. Автором сделан вывод, что подход России по имплементации упрощенного положения об ограничении льгот позволит диверсифицировать правовое регулирование в области борьбы с размыванием налоговой базы у источника, а также позволит применять цифровые технологии и риск-ориентированный подход при проведении мероприятий налогового контроля.